Your browser version is outdated. We recommend that you update your browser to the latest version.

Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам
Начисление пени по налогам и страховым взносам в бухгалтерском учете отражается как возникновение обязательства, которое приводит к уменьшению экономических выгод организации и ее капитала. Поэтому начисленная сумма пени признается расходом и в отчете о финансовых результатах формирует прибыль (убыток) до налогообложения (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Поскольку сумма пени не является расходом по обычным видам деятельности (не связана с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг), отражайте ее в прочих расходах (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).

 

В зависимости от ситуации проводки по начислению пеней могут быть сделаны на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):
• на дату вынесения решения по результатам налоговой проверки, если вы не собираетесь оспаривать сумму пени (в противном случае при выполнении условий п. 5 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" признайте оценочное обязательство в сумме пеней, которую вам вероятнее всего придется заплатить);
• на дату требования налогового органа об уплате налогов и страховых взносов;
• на дату акта сверки по налогам и страховым взносам;
• на дату, когда вам стало известно о необходимости уплатить пени и вы их рассчитали и уплатили самостоятельно.

 

Пени по налогу на прибыль и иным аналогичным налогам (налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ЕНВД, ЕСХН) учитывайте в особом порядке: по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". В отчете о финансовых результатах пени по таким налогам отражаются по строке 2460 "Прочее" и учитываются при формировании показателя чистой прибыли (убытка) (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Начисление и уплату пеней отражайте такими записями:


Дебет 99    Начислен пени по налогу на прибыль (налог, уплачиваемому при УСН, ЕНВД, ЕСХН)  Кредит 68  


Дебет 91.02  Начислены пени по налогу (кроме налога на прибыль, налога при УСН, ЕНВД, ЕСХН) Кредит 68
 

Дебет 91.02   Начислены пени по страховым взносам Кредит 69

 

Дебет 68 (69) пени в бюджет перечислены   Кредит 51  Выписка банка по расчетному счету